ΑΑΔΕ: Φόρος σε χρηματική δωρεά ακόμη και αν τα χρήματα επιστραφούν την ίδια ημέρα

Διευκρινίσεις προς τους πολίτες σχετικά με την αντιμετώπιση χρηματικών μεταφορών που χαρακτηρίζονται ως δωρεές, ακόμη και στην περίπτωση που τα χρήματα επιστραφούν στον αρχικό κάτοχο την ίδια ημέρα, παρέχει η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).

Η Αρχή, επικαλούμενη απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), επισημαίνει ότι όταν έχει πραγματοποιηθεί δωρεά χρηματικού ποσού και έχει υποβληθεί σχετική δήλωση φόρου δωρεάς, η φορολογική υποχρέωση γεννάται και δεν αναιρείται από την επιστροφή των χρημάτων στον δωρητή.

Η υπόθεση που εξετάστηκε αφορούσε μεταφορά ποσού 51.801 ευρώ, για την οποία υποβλήθηκε δήλωση φόρου δωρεάς μέσω της εφαρμογής myProperty τόσο από το πρόσωπο που έδωσε τα χρήματα όσο και από τον λήπτη τους. Μετά την εκκαθάριση της δήλωσης προέκυψε φόρος προς καταβολή.

Η φορολογούμενη προσέφυγε στη ΔΕΔ ζητώντας την ακύρωση του καταλογισμού, υποστηρίζοντας ότι δεν επρόκειτο ουσιαστικά για δωρεά, αλλά για προσωρινή μεταφορά χρημάτων, τα οποία επιστράφηκαν στον αρχικό καταθέτη την ίδια ημέρα.

Ωστόσο, η ΔΕΔ έκρινε ότι στην προκειμένη περίπτωση δεν υπήρξε απλή μεταφορά και επιστροφή χρημάτων. Όπως αναφέρεται στην απόφαση, τα εμπλεκόμενα πρόσωπα προχώρησαν παράλληλα στην υποβολή δήλωσης φόρου δωρεάς, γεγονός που δείχνει ότι αναγνώρισαν τη συναλλαγή ως δωρεά και δεν μπορεί να γίνει λόγος για πλάνη.

Σύμφωνα με την ΑΑΔΕ, η δωρεά χρηματικού ποσού ολοκληρώνεται με την παράδοση των χρημάτων στον δωρεοδόχο. Η μεταγενέστερη επιστροφή τους δεν ακυρώνει την αρχική πράξη, αλλά αντιμετωπίζεται ως ανάκληση της δωρεάς.

Με βάση τη φορολογική νομοθεσία και ειδικότερα τις σχετικές διατάξεις του άρθρου 95 παρ. 1 β΄ του ν. 5219/2025, καθώς και την εγκύκλιο Ε.2077/2022 της ΑΑΔΕ, σε περίπτωση που μια χρηματική δωρεά ανακληθεί με συμφωνία των δύο πλευρών μέσα σε διάστημα πέντε ετών από την πραγματοποίησή της, η αρχική δωρεά εξακολουθεί να υπόκειται σε φόρο.

Αντίθετα, η επιστροφή του δωρηθέντος ποσού στον αρχικό δωρητή, λόγω της ανάκλησης, δεν θεωρείται νέα φορολογητέα μεταβίβαση.

Η ΑΑΔΕ υπογραμμίζει ότι η κρίσιμη παράμετρος είναι η αρχική μεταβίβαση των χρημάτων και η υποβολή δήλωσης φόρου δωρεάς. Από τη στιγμή που η δωρεά έχει δηλωθεί, η φορολογική υποχρέωση παραμένει, ακόμη και αν τα χρήματα επιστραφούν άμεσα.

Η υπόθεση λειτουργεί ως προειδοποίηση προς τους φορολογούμενους που πραγματοποιούν μεταφορές χρημάτων μεταξύ συγγενών ή άλλων προσώπων, καθώς η χαρακτηρισμένη ως δωρεά συναλλαγή μπορεί να δημιουργήσει φορολογικές υποχρεώσεις, ανεξάρτητα από το αν τα ποσά επιστραφούν στη συνέχεια.